Tato příručka poskytuje podrobný přehled daně z nemovitých věcí, včetně situací, kdy vzniká povinnost podat daňové přiznání, jaké jsou lhůty pro jeho podání a jaké informace jsou pro jeho vyplnění nezbytné.
Povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí vzniká v několika klíčových situacích:
V souvislosti s nabytím vlastnického práva k nemovité věci se vlastník této nemovité věci stává poplatníkem a má povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí příslušnému správci daně (finančnímu úřadu) nejpozději do 31. ledna zdaňovacího období následujícího po roce, ve kterém nemovitou věc nabyl.
Daň z nemovitých věcí se stanoví na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň stanovována. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Poplatník je povinen v daňovém přiznání sám vyčíslit daň a uvést předepsané údaje, jakož i další okolnosti rozhodné pro stanovení daně.
Daňové přiznání se podává za nemovité věci nacházející se na území vyššího územního samosprávního celku (kraj).
Pokud jste nabyli podíl na nemovité věci (např. podíl na domě, bytové jednotce, pozemku), stáváte se poplatníkem daně. Máte povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí příslušnému správci daně do 31. ledna zdaňovacího období následujícího po roce, ve kterém jste nemovitou věc nabyli, pokud jiný ze spoluvlastníků nepřiznal celou nemovitou věc jako společný zástupce.
V případě, že se spoluvlastníci nedohodnou a nezvolí si společného zástupce, mohou podat daňové přiznání za svůj spoluvlastnický podíl na nemovité věci, a to pouze ve lhůtě do 31. ledna příslušného zdaňovacího období. Pokud tak učiní alespoň jeden ze spoluvlastníků, má povinnost podat daňové přiznání každý spoluvlastník za svůj spoluvlastnický podíl samostatně.
Shora uvedený postup s podáním daňového přiznání nelze uplatnit u pozemků evidovaných v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.
V případě dokončení zdanitelné stavby vzniká nový předmět daně z nemovitých věcí (dokončená stavba), čímž vzniká povinnost podat přiznání k dani z nemovitých věcí na zdaňovací období následující po roce, v němž tento nový předmět daně vznikl, a to ve lhůtě do 31. ledna tohoto následujícího zdaňovacího období.
Podobně, jestliže došlo k užívání zdanitelné stavby, vzniká nový předmět daně z nemovitých věcí (užívaná stavba), s povinností podat přiznání k dani z nemovitých věcí na zdaňovací období následující po roce, v němž tento nový předmět daně vznikl, a to ve lhůtě do 31. ledna tohoto následujícího zdaňovacího období.
Pro vyplnění daňového přiznání je nutné znát základní atributy stavby pro stanovení daně, které se uvádějí do daňového přiznání. Předmětem daně ze staveb a jednotek je dokončená nebo užívaná budova (např. budova obytného, resp. rodinného domu), kterou se rozumí nadzemní stavba spojená se zemí pevným základem, která je prostorově soustředěna a navenek převážně uzavřena obvodovými stěnami a střešní konstrukcí.
Povinnost podat daňové přiznání podle § 13a zákona o dani z nemovitých věcí vzniká, dojde-li ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím ke změně v osobě poplatníka nebo okolností rozhodných pro stanovení daně, čímž je i zahájení stavebního řízení, jehož výsledkem má být zdanitelná stavba, zpravidla budova.
Přiznání k dani z nemovitých věcí podává poplatník do 31. ledna roku, který následuje po roce, v němž došlo ke změně okolností rozhodných pro stanovení daně.
Okolnosti rozhodné pro stanovení daně jsou ty, které mají vliv na výši daně, např. změna průměrné ceny pozemku, změna koeficientu, nebo vznik osvobození od daně.
Povinnost podat daňové přiznání může vzniknout i z důvodu novely zákona o dani z nemovitých věcí na zdaňovací období roku 2025.
V případě nabytí nemovité věci ve veřejné dražbě je nutné postupovat podle § 13a odst. 11 zákona o dani z nemovitých věcí. Pokud nebylo do 31. prosince roku, ve kterém byl podán návrh na vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí, rozhodnuto o jeho povolení, je poplatník povinen podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl zapsán vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí.
Daňové přiznání poplatník podává na zdaňovací období následující po roce, v němž vznikly právní účinky vkladu.
Pro vyplnění daňového přiznání k dani z nemovitých věcí lze využít několik možností:
Po stisknutí tlačítka "PŘEDVYPLNIT PŘIZNÁNÍ" a přihlášení se do DIS+ je možné využít službu předvyplnění daňového přiznání. Prostřednictvím DIS+ lze činit podání vůči správci daně bez nutnosti mít kvalifikovaný certifikát pro elektronický podpis nebo datovou schránku.
Do online finančního úřadu se lze přihlásit několika způsoby, například prostřednictvím Identity občana (elektronický občanský průkaz, MojeID, Bankovní IDentita).
Pro nezkušené uživatele, kteří nechtějí využít služeb DIS+, je doporučena aplikace "průvodce daňovým přiznáním k dani z nemovitých věcí" kliknutím na tlačítko "VYPLNIT Z PRŮVODCE".
Pro zkušené uživatele, kteří nechtějí využít služeb DIS+, je doporučen elektronický formulář daňového přiznání k dani z nemovitých věcí.
Tiskopis daňového přiznání lze získat na všech finančních úřadech a jim náležících územních pracovištích. Vyplněný a podepsaný tiskopis můžete podat osobně na podatelně nebo zaslat poštou na adresu místně příslušného finančního úřadu.
Pokud jste prodali nebo jinak pozbyli nemovitou věc, a to všechny nemovité věci podléhající dani v obvodu působnosti správce daně, jste povinni tuto skutečnost oznámit správci daně nejpozději do 31. ledna následujícího zdaňovacího období.
V případě, že po prodeji nemovité věci budete nadále vlastníkem dalších nemovitostí podléhajících dani, je nutné podat daňové přiznání, v němž změnu zohledníte, a to ve lhůtě do 31. ledna zdaňovacího období následujícího po roce, v němž jste pozbyli vlastnické právo k nemovité věci.
V těchto případech lze daň přiznat buď podáním řádného daňového přiznání, nebo podáním tzv. dílčího daňového přiznání. V řádném daňovém přiznání poplatník uvede všechny nemovité věci ve svém vlastnictví ke stavu k 1. lednu zdaňovacího období. V dílčím daňovém přiznání poplatník uvede jen nastalé změny a výpočet celkové daně.
Dílčí daňové přiznání nelze podat elektronicky, ale lze využít novou službu předvyplnění daňového přiznání.
Daň z nemovitých věcí se obvykle hradí ve dvou stejných splátkách:
Nepřesáhne-li roční daň z nemovitých věcí částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května zdaňovacího období.
Daň z nemovitých věcí lze platit v hotovosti prostřednictvím poskytovatele platebních služeb, poštovní poukázkou na příslušný účet správce daně, v pokladně finančního úřadu nebo územního pracoviště, bezhotovostním převodem z účtu.
Daň z nabytí nemovitých věcí, která byla v roce 2019 nahrazena daní z převodu nemovitostí, se týkala úplatných převodů nemovitých věcí. Nabyvatel vlastnického práva (zpravidla kupující) podával daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí.
Sazba daně z nabytí nemovitých věcí byla 4 %. Základem daně mohla být kupní cena nebo 75 % ze směrné hodnoty (cena obvyklá, stanovená finančním úřadem).
Předmětem daně z nemovitých věcí jsou pozemky na území České republiky, které jsou evidované v katastru nemovitostí.
Existují různé možnosti osvobození od daně z pozemků a ze staveb, které jsou specifikovány v zákoně o dani z nemovitých věcí. Mezi ně patří například pozemky v národních parcích, zemědělské pozemky za určitých podmínek, nebo zdanitelné stavby sloužící školám.
Poplatník uplatní nárok na osvobození od daně.
Pro výpočet daně z nemovitých věcí je nezbytné vyplnit příslušné listy daňového přiznání. V případě vlastnictví více nemovitostí stejného typu v jednom katastrálním území se využívají listy daňového přiznání.
Je důležité si uvědomit, že pro účely daně z nemovitých věcí se stavba, pokud má stejného vlastníka jako pozemek, stává součástí tohoto pozemku.
Při vyplňování daňového přiznání je doporučeno mít po ruce výpis z katastru nemovitostí pro snadné vyčtení potřebných parametrů.
tags: #dan #z #nabyti #nemovitych #veci #priloha